所得税与法人税申报遗漏和在留资格｜加算税与刑事案件的分界、更新审查如何评价

税务署来了联系，要求就几年的营业收入作出说明；公司决算中未入账的收入被指出；或者因为看不懂日文文件而一直搁置，结果被告知需要补缴一大笔税款。外国籍当事人遇到这类问题时，担心的往往不只是税，而是会不会因此失去在留资格。

本文说明所得税、法人税的申报遗漏在什么情况下止于行政措施、在什么情况下会转为刑事案件，如何应对税务调查，以及在留期间更新与永住许可审查中，申报和纳税情况会被如何看待。

被查出申报遗漏，一定会变成刑事案件吗

结论是：多数申报遗漏，以加算税和延滞税这类行政措施处理，并不会成为刑事案件。单纯的计算错误，或者关于费用可扣除范围的见解分歧，通过修正申报或更正处分加以纠正即可。

被作为刑事案件立案的，是被认定以虚伪或其他不正当行为逃避纳税的情形，例如设置两套账、隐匿营业收入、虚列费用、款项打入他人名义账户等伴有故意伪装与隐瞒的案件。分界线不仅在于金额大小，更在于手法是否恶劣。

接到税务调查通知，首先该做什么

先确认调查涉及的税种与年度，然后整理存折、发票、收据、合同和会计数据。在找不到材料的情况下一味口头解释，日后可能因记忆有误而处于不利地位。

对用日语应对没有把握时，可以请税理士或律师陪同。在调查初期把事实固定准确，既影响加算税的轻重，也影响案件是否走向刑事程序。

修正申报和更正处分有什么区别

修正申报是纳税人自行更正申报内容；更正处分是税务署长依职权确定税额。

• 接受修正申报可以尽快了结争议，但原则上此后很难再通过不服申诉推翻其内容
• 对部分内容无法认同时，可以先接受更正处分，再通过再调查请求或审查请求等程序提出异议
• 无论哪种方式，缴纳迟延都会产生延滞税

是争还是接受，除了金额之外，还值得从此后在留审查中是否便于说明这一角度加以权衡。

被课以重加算税，会在在留审查中不利吗

重加算税适用于被认定存在伪装或隐瞒的情形，性质重于普通加算税。它虽然不是刑罚，但会作为未适当履行纳税义务的情节，在在留审查中产生不利影响。

永住许可审查尤其要求适当履行纳税等公共义务。曾被课以重加算税的，需要连同材料说明其后已全额缴清、已委托税理士持续进行合规申报、并改进了账簿管理以防再发。

因逃税被判有罪，会被退去强制吗

这一点需要冷静区分。作为退去强制事由需要考虑的主要是入管法（出入国管理及难民认定法）第24条第4号リ，其对象是超过一年的实刑；该号设有但书，刑罚被全部宣告缓期执行的情形不在其内。

逃税案件中被宣告缓刑的情况并不少见，因此未必直接导致退去强制。但能否获准在留期间更新或在留资格变更是另一回事，会从素行角度受到严格审查。刑事辩护中，除量刑外，还须同步准备着眼于在留影响的材料。

持有经营管理在留资格的人要特别注意什么

经营管理在留资格的审查核心，在于事业是否适当且持续地进行。申报遗漏或不申报，很容易引发对事业实态与适当性本身的质疑。

申请更新时，通常需要提交决算书、法人税申报书副本、纳税证明书以及工资支付相关材料。比起营业额或利润的多少，记录是否齐备、说明是否前后一致更受重视。即便处于亏损状态，能否用材料呈现事业的实体与持续前景才是关键。

公司代表被处罚，会影响员工的在留资格吗

员工的在留资格并不会因此直接消灭，但会产生间接影响，因为就业类在留资格以接收机构的适当性为前提。

此外，公司缩减业务或者解散时，会产生关于所属机构的申报问题。关于合同机构的申报，依入管法第19条之16须在14日内完成。而且，无正当理由三个月以上未开展相应活动等情形，可能进入入管法第22条之4的在留资格取消审查范围。公司出现问题时，恰恰要先确认自己的申报义务。

发现申报遗漏后，在更新之前能做什么

首先主动进行修正申报或逾期申报，并推进缴纳。在接到调查通知之前主动申报，无论在加算税方面还是在在留审查的说明方面，都更为有利。

在此基础上，为更新申请准备纳税证明书、缴纳计划以及与税理士的顾问合同等材料。本所配备中文对应，会把税务处理与对入管程序的影响放在一起评估。

本所介绍

舟渡国际法律事务所（东京都丰岛区高田三丁目4番10号 布施大楼本馆3楼），以中国籍当事人为中心的外国人刑事辩护与入管手续为主要专注领域。承办的松村大介律师（第一东京律师会所属，登录号码59077，2019年登录），从在警察署的第一次接见开始，到与检察官交涉、法庭审理，直至其后的入管手续，全部流程均由本人直接办理，不由事务员或年轻律师代为处理。

本所常驻熟悉外国人案件的中文专属翻译。除了侦查机关安排的翻译之外，当事人可以使用站在自己一方立场行动的翻译，从而准确掌握在讯问中说了什么、在入管被问了什么。刑事程序结束后的在留资格更新、变更等事项，由合作的行政书士以一站式方式对应。

• 一次程序即取得被视为高难度的在留特别许可的案例。当事人以观光目的来日，与日本女性之间有了孩子，但已失去在留资格，因非法滞在被逮捕、起诉。当时结婚与认领手续尚未完成，一度被当局不予受理。松村律师从宪法角度与当局交涉，促成结婚与认领成立，并针对入管法违反的刑事审判进行被告人询问与证人询问。在国籍国出具的公文书几乎不存在的困难条件下，仍收集到有利证据，并通过分析入管当局过去的许可案例，在一次程序中取得在留特别许可。
• 救助面临强制遣返危机的女性的案例。当事人因冤案被指控助长非法就劳，面临强制遣返危机。针对长期以来「退去强制事由不以故意、过失为必要」的实务见解，本所提起诉讼追问责任主义的射程，并争至上诉审。其后，入管认可了在留特别许可。

首次咨询免费。费用依个案情况另行估算。请先从整理目前的状况开始，我们与您一起面对。

结语

所得税与法人税的申报遗漏，多数以加算税和延滞税的纠正告终，但一旦伴有伪装或隐瞒，就会发展为刑事案件。而无论是否受到刑事处分，纳税义务的履行状况都是在留期间更新和永住许可审查中会被核实的事项。建议在被指出问题的阶段，就把税务处理与在留影响放在一起考虑。

另外，本文属于一般性说明，个案情况请直接向律师咨询。文中介绍的过往解决案例均基于各自的具体情事，并不保证会产生相同结果。

执笔者

松村 大介（Matsumura Daisuke）／律师

第一东京律师会所属（登录号码：59077／2019年登录）

舟渡国际法律事务所（东京都丰岛区高田三丁目4番10号 布施大楼本馆3楼）

以中国籍当事人为中心的外国人刑事辩护、入管手续为主要专注领域。

具有在觉醒剂取缔法违反（营利目的持有）案件中取得无罪判决、在特殊诈骗案件中取得不起诉处分、以及取得被视为高难度的在留特别许可等解决实绩。

联系方式

舟渡国际法律事务所

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